General Overview

General Overview

La procedura consente all’operatore di gestire i calcoli del Plafond IVA, sia come plafond fisso che mobile. E’ presente nell’area amministrazione, il modulo contabilità generale e riceve i dati dalle registrazioni contabili.

Si ricorda che:

Per evitare di penalizzare dal punto di vista finanziario i contribuenti che effettuano esportazioni e cessioni intracomunitarie con una certa incidenza rispetto al volume d’affari, evitando il formarsi di un eccessivo credito IVA, il legislatore ha previsto per tali soggetti la facoltà di acquistare beni e/o servizi (con esclusione di fabbricati e aree fabbricabili e di beni/servizi con IVA indetraibile) senza applicazione dell’imposta.

Il plafond rappresenta appunto l’ammontare entro il quale gli esportatori abituali, ovvero coloro che nel periodo di riferimento (anno solare precedente oppure ultimi 12 mesi) hanno registrato esportazioni, cessioni intracomunitarie e altre operazioni assimilate (quindi non imponibili) di importo superiore al 10% del volume d’affari, possono effettuare acquisti in sospensione d’imposta, senza quindi applicazione dell’IVA.

L’esportatore abituale può determinare il plafond di cui disporre con due diverse metodologie: il sistema del plafond fisso o il sistema del plafond mobile.

Il metodo del plafond fisso consiste nel prendere come base di calcolo le operazioni non imponibili relative ad esportazioni ed operazioni assimilate registrate nell’anno solare precedente. Al 1° gennaio di ciascun anno, il plafond disponibile è costituito dalle operazioni non imponibili registrate nell’anno precedente e poi, nel corso dell’anno di utilizzo, è sufficiente controllare che gli acquisti e le importazioni con dichiarazione di intento non superino l’ammontare del plafond disponibile.

Il plafond mobile si calcola invece tenendo conto delle operazioni registrate nei dodici mesi precedenti.

Con il metodo del plafond mobile l’ammontare del plafond di cui si dispone è dato dalla differenza tra le operazioni non imponibili registrate nei 12 mesi precedenti e il relativo progressivo utilizzo. Nel mese in cui si verificano i primi acquisti agevolati, il progressivo utilizzo è dato dalla differenza tra gli acquisti in sospensione effettuati nel mese e le operazioni non imponibili relative al 13° mese precedente.